Księgowość | Kadry | Płace

Styczeń 2025

Obecne zmiany w przepisach podatkowych

Akcyza – Wzrost akcyzy na papierosy i urządzenia do waporyzacji

Przepisy wprowadzają opodatkowanie akcyzą urządzeń do waporyzacji (tj. papierosów elektronicznych oraz podgrzewaczy)oraz obejmują obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy. Przepisy podnoszą również stawki akcyzy na wyroby tytoniowe, wyroby nowatorskie i płyn do papierosów elektronicznych.

Podatek dochodowy – Wprowadzenie możliwości kasowego rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób samodzielnie prowadzących działalność gospodarczą

Przepisy przewidują dla przedsiębiorców możliwość wyboru metody kasowej w ramach rozliczenia PIT, czyli możliwość zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za sprzedany towar albo wykonaną usługę. Jednocześnie przedsiębiorca będzie mógł potrącać koszty uzyskania przychodów dopiero po dokonaniu zapłaty za dany wydatek.
Metoda kasowa jest zastrzeżona tylko dla transakcji między przedsiębiorcami (B2B), a nie przy sprzedaży na rzecz konsumentów.
Rozliczanie PIT według zasady kasowej będzie możliwe dla podatników PIT: 

  1. których przychód w poprzednim roku nie przekroczył 1.000.000 PLN,
  2. nieprowadzących ksiąg rachunkowych,
  3. którzy złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze metody kasowej co do zasady w terminie do 20 lutego roku podatkowego. 

Datą powstania przychodu będzie moment uregulowania należności, nie później niż dzień:

  1. upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
  2. likwidacji działalności gospodarczej.

Przedsiębiorca, który wybrał tę metodę rozliczania przychodów będzie zobowiązany do jej stosowania przez cały rok. Podatnicy będą również zobligowani do prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody, które będą rozliczane metodą kasową.
Metody kasowej nie będzie można stosować w przypadku transakcji między podatnikiem PIT a:

  1. podmiotem z nim powiązanym;
  2. podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową (raje podatkowe).

Podatek dochodowy – Zmiany w prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Zmiana polega na uwzględnieniu przy wycenie wartości spisu z natury kosztów uzyskania przychodów, które dotychczas nie zostały potrącone przy rozliczeniu podatku.
Ponadto zmiana uzgadnia treść objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów z przepisami ustawy, poprzez wskazanie limitu przychodów do stosowania kwartalnego rozliczenia z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w kwocie 200.000 euro.

Podatek dochodowy – Zmiana norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2025 r.

Przepisy przewidują nowe normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, które mają obowiązywać w 2025 r.

Podatek dochodowy – obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej (JPK_CIT)
Od 1 stycznia 2025 r. 
Wybrani podatnicy CIT są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz samodzielnego przesyłania tzw. plików JPK_CIT po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania CIT.
Obowiązek dotyczy:

  1. podatkowych grup kapitałowych,
  2. podatników, u których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro.

Podatek dochodowy – Obowiązek uzupełniania ksiąg rachunkowych

Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy CIT są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz samodzielnego przesyłania tzw. plików JPK_CIT.
W związku ze zmianami, konieczne jest uzupełnienie ksiąg o dodatkowe dane, takie jak:

  1. NIP kontrahenta oraz numer faktury z Krajowego Systemu e-Faktur (o ile dane są dostępne),
  2. zapisy księgowe oznaczane określonymi znacznikami identyfikującymi konta ksiąg, różniące się w zależności od branży podatnika,
  3. szczegółowe dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych, w tym m.in. numer faktury lub dowodu nabycia oraz data nabycia czy wykreślenia z ewidencji,
  4. różnice między wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania (np. przychody zwolnione, koszty nieuznawane za koszty podatkowe).

Podatek dochodowy – zwolnienie z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w ramach JPK_CIT

Przepisy czasowo zwalniają podatników CIT z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w ramach plików JPK_CIT. Zwolnienie dotyczy danych za rok podatkowy (obrotowy), który rozpocznie się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r.

Podatek dochodowy – Implementacja globalnego podatku wyrównawczego

Celem ustawy jest wdrożenie dyrektywy UE w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii.
Łącznie ustawa reguluje opodatkowanie:

  1. globalnym podatkiem wyrównawczym,
  2. krajowym podatkiem wyrównawczym,
  3. podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

Przepisy mają zastosowanie do jednostek wchodzących w skład grup kapitałowych, jeżeli w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających dany rok podatkowy, osiągnęły one przychód grupowy na poziomie co najmniej 750 mln euro.
Przepisy wprowadzają nowa instytucję - opinię zabezpieczającą w sprawie podatku wyrównawczego, o którą każdy zainteresowany podmiot będzie mógł wystąpić z wnioskiem do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Podatek dochodowy – limit składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w 2025 r.

Nowe przepisy przewidują zwiększenie limitu składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w 2025 r. do kwoty 12.900 zł.
Limit dotyczy podatników prowadzących działalność gospodarczą i opodatkowanych tzw. stawką liniową PIT.

Podatek dochodowy – zmiany w liście tzw. rajów podatkowych

Przepisy usuwają Księstwo Andory z wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Podatek od nieruchomości – Katalog zmian w podatku od nieruchomości

Przepisy przewidują w szczególności nowe definicje budynku oraz budowli, zgodnie z którymi obiekty służące do przechowywania materiałów sypkich, ciekłych i gazowych będą klasyfikowane jako budowle, a nie budynki.
Ustawa doprecyzowuje, że podatkowi od nieruchomości nie podlegają:

  1. obiekty kultu religijnego: kapliczki, krzyże przydrożne, figury,
  2. obiekty architektury ogrodowej: posągi i figurki ogrodowe, wodotryski, mostki i pergole, murowane grille, oczka wodne,
  3. obiekty użytkowe służące rekreacji codziennej i utrzymaniu porządku: piaskownice, huśtawki, drabinki, śmietniki, wiaty na wózki dziecięce i rowery.

Przepisy wyraźnie wskazują, że garaże oraz miejsca postojowe w budynkach mieszkalnych mają być opodatkowane stawką właściwą dla wskazanych budynków.

Podatek od nieruchomości - zwrot utraconych przez gminy dochodów z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości 

Przepisy przewidują możliwość zwrotu gminom utraconych dochodów z tytułu zwolnienia z podatku od nieruchomości dla przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego.

Procedura podatkowa – urząd skarbowy właściwy w sprawach globalnego podatku wyrównawczego

Przepisy przewidują, że w sprawach opodatkowania globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym oraz podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków właściwy będzie Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy.

Procedura podatkowa – Nowe wzory pełnomocnictw podatkowych

Projektowane przepisy wprowadzają nowe wzory pełnomocnictwa szczególnego, pełnomocnictwa do doręczeń oraz wzoru zawiadamiania o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tych pełnomocnictw.

VAT – nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R

Przepisy wprowadzają nowy wzór zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.

VAT – Zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących

Przepisy wprowadzają zasady zwolnienia z obowiązku rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej do końca 2026 r. Na tym samym poziomie co obecnie pozostanie w latach 2025-2026 roczny limit 20 000 zł wartości sprzedaży zwalniający z obowiązku stosowania kasy rejestrującej. 
Do katalogu wykluczającego możliwość zwolnienia nowe przepisy dodają w szczególności sprzedaż towarów przy użyciu maszyn wendingowych, sprzedaż wyrobów z konopi przeznaczonych do palenia lub wdychania bez spalania oraz świadczenia usług parkingowych.

  • Przepisy weszły w życie 1 stycznia 2025 r., a podatnicy obecnie korzystający ze zwolnień będą objęci rocznym okresem przejściowym, obowiązującym do 31 grudnia 2025 r. 
  • Źródło: https://dziennikustaw.gov.pl/DU/2024/1902

VAT – zakres danych tzw. uprzedniego powiadomienia na potrzeby VAT

Przepisy przewidują szczegółowy zakres danych, jakie podatnik VAT powinien przekazać zawiadamiając naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim UE z uwagi na nieprzekroczenie limitu sprzedaży.

VAT – Katalog zmian w ustawie o VAT

Przepisy przewidują następujące zmiany:

  1. zarówno polskie firmy, jak i przedsiębiorstwa z siedzibą w innym kraju UE będą mogły korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT z limitem sprzedaży opodatkowanej w Polsce do 200.000 PLN oraz limitem całkowitej sprzedaży opodatkowanej na terytorium Unii Europejskiej do 100.000 EUR;
  2. miejscem świadczenia usług wirtualnego dostępu do rozrywek kulturalnych będzie kraj konsumenta, analogicznie jak w przypadku usług elektronicznych;
  3. do dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w procedurze marży zastosowanie ma znaleźć stawka podstawowa 23% VAT, niezależnie od stawki VAT obowiązującej dla dostawy tych towarów na zasadach ogólnych VAT. 


Źródło: C.I.K.